Выгодно ли применять патентную систему налогообложения с 2021 года?

О патентной системе налогообложения

Честно говоря, до 2021 года патентная система налогообложения для меня, как бухгалтера, не существовала. Достаточно было провести элементарный сравнительный анализ, и он показывал, что ПСН дороже, чем ЕНВД и УСН (доходы 6%), несмотря на отсутствие какой-либо отчётности.

Но с 2021 года ПСН можно и нужно применять индивидуальным предпринимателям, занимающимся торговлей, оказывающим различного рода услуги. Так как на законодательном уровне было позволено налогоплательщикам уменьшать стоимость патента на суммы уплаченных страховых взносов.

Ни для кого не секрет, что предприниматели сознательно выбирают специальные режимы, которые несут меньшую налоговую нагрузку, более простые учёт и отчётность. Сегодня применение патентной системы выгодно, так как она облегчает работу ИП.

Порядок уплаты патента

Уплата патента заменяет собой налоги НДФЛ, НДС, на имущество. Представляет он собой 6-процентную ставку от потенциально возможного дохода в отношении каждого вида хозяйственной деятельности, установленного законодательством регионов.

Рассчитывается по формуле:

Стоимость патента = потенциальный доход х 6%

Например: если потенциально возможный доход составляет 1 000 000 рублей, то стоимость патента составляет 60 000 рублей, которые предстоит уплатить в бюджет. Если есть затруднения или сомнения в самостоятельном расчёте, то онлайн-калькулятор на налоговом сайте поможет их развеять.

Налог по патенту уплачивается согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ следующим образом:

  • 1/3 часть стоимости патента, продолжительность которого от 6 до 12 месяцев не позднее истечения 90 дней от начала действия. То есть, если патент действует

с 1 января — срок платежа 31 марта;

с 1 марта — срок платежа 31 мая и так далее;

  • 2/3 части стоимости патента уплачиваются не позднее последнего дня действия патента.

Если патент получен на срок менее 6 месяцев, полную сумму налога следует уплатить не позднее последнего дня действия патента.

Если предприниматель по каким-либо причинам отказался от применения ПСН, то стоимость патента к уплате пересчитывается, так же как и при прекращении предпринимательской деятельности, по формуле:

Стоимость патента = потенциальный доход / 365 (или 366) дней Х количество дней использования патента Х 6%.

В этом случае налог уплачивается в течение 20 дней после снятия налогоплательщика с учёта в налоговом органе.

Не спешите платить налог по патенту. 

Помните, что индивидуальный предприниматель платит за себя и своих работников страховые взносы, на суммы которых можно уменьшить сумму налога.

Как уменьшить стоимость патента на суммы уплаченных страховых взносов

Начиная с 1 января 2021 года, стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы как за самого ИП, так и за его сотрудников, страховые взносы в размере 1% от потенциального дохода, а также первые три дня оплаты по больничным листам и платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Если предприниматель не имеет в штате работников, то он вправе уменьшить налог на 100-процентную сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов.

Страховой взнос в ПФР в размере 1% от дохода «за себя» ИП исчисляет по следующей формуле:

Страховой взнос = потенциальный доход по патенту (или суммарный доход по всем патентам) — 300 000 руб. Х 1%.

То есть, индивидуальный предприниматель, не имеющий наёмного персонала, имеет право в 2021 году уменьшить стоимость патента на следующие суммы страховых взносов:

ПФР, руб.ПФР от дохода, руб.ФФОМС, руб.
324481% от дохода, превышающего 300 0008426

Общая сумма страховых взносов в ПФР не может превышать 259 584 рублей.

Для предпринимателей, имеющих работников, сумма страховых взносов возрастает на платежи от ФОТ, но снижаются проценты, на которые можно уменьшить налог по патенту — не более 50%.

Под это же правило подпадают предприниматели, имеющие несколько патентов и сотрудника, например, всего лишь в одной торговой точке, даже если работник был трудоустроен позднее начала действия патента.

Для ИП без работников, у которых стоимость патента невелика, считается разумным уплатить страховые взносы в сумме, равной налогу, до наступления срока платежа 1/3 налога. Затем заполнить Уведомление об уменьшении стоимости патента и предоставить его налоговому органу.

В этом случае налог по патенту платить не придётся, а уведомление налогоплательщик заполнит единожды. Но если фактически страховые взносы не будут уплачены, налоговики откажут в уменьшении налога по патенту.

Достоинства ПСН

По сути на сегодняшний день патентная система налогообложения очень похожа на ЕНВД. Точно также налогообложению подлежит установленный субъектами России потенциальный доход. К другим плюсам можно отнести:

  • щадящая стоимость патента;
  • замещение налогом на патент таких налогов, как НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ), на имущество (если не установлен налог от кадастровой стоимости); 
  • совмещение ПСН с другими налоговыми режимами;
  • право на выбор продолжительности действия патента;
  • отсутствие налогового учёта и декларации.

Главным же достоинством ПСН с 2021 года является право на уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Недостатки ПСН

Минусов в патентной системе налогообложения не очень много. Но они есть:

  • невозможность её применения микро предприятиями;
  • наличие ограничений по максимальному доходу (не более 60 млн. руб.) и численности наёмных работников (не более 15 чел.);
  • не слишком широкий перечень видов предпринимательской деятельности;
  • необходимость ведения учёта доходов в книге.

Заполнение книги учёта фактических доходов очень неудобно для предпринимателей, чья деятельность не приносит многомиллионных доходов.

Книга учёта доходов ИП при ПСН

Будут ли налоговики её запрашивать непонятно, так как контролировать доходы можно с помощью отчётов по ККМ (приход наличных и эквайринг) и банковских выписок (эквайринг и поступления от покупателей).

Но, с другой стороны, отсутствие учёта доходов индивидуальными предпринимателями расценивается Налоговым кодексом грубым нарушением правил и наказывается на основании статьи 120 НК РФ штрафом в размере:

  • 10 000 руб. за деяния, совершённые в одном налоговом периоде;
  • 30 000 руб. за деяния, совершённые в двух и более налоговых периодах.

Нельзя забывать о том, что книга учёта доходов при патентной системе является налоговым документом.

Налоговый контроль при ПСН

Патент — это документ, в котором кроме учётных данных налогоплательщика, суммы налога и сроках его уплаты отражаются такие сведения как:

  • численность работников;
  • вид предпринимательской деятельности и адрес места её осуществления;
  • других физических показателей.

Из этого вытекает необходимость уведомлять налоговый орган об изменениях вышеперечисленных сведений. Заявление подаётся за 10 дней до начала осуществления деятельности по иному адресу. Взамен индивидуальный предприниматель получает патент с новыми данными.

Также налогоплательщик имеет право подать заявление (в произвольной форме) о перерасчёте стоимости патента в связи с уменьшением его срока действия, физических показателей (используемых объектов в ПСН), прекращения предпринимательской деятельности. 

Заключение

Патентная система, как и другие, имеет свои достоинства, свои недостатки. Но она стала достойной заменой ЕНВД. Патент — простой в применении и щадящий в отношении налоговой нагрузки. Это самая выгодная для индивидуальных предпринимателей система на сегодняшний день.

Остаётся только лишь посоветовать тем ИП, которые рискуют получить годовой доход свыше 60 млн. рублей. Переход на ОСНО нежелателен, так как данный режим имеет сложный учёт доходов и расходов, высокую ставку, равную 13%.

Поэтому стоит озаботиться наличием УСН, которую можно открыть в конце 2021 года на год 2022 и следующие за ним. Если не понадобится, нулевую декларацию по упрощёнке сдать не сложно.     

Надеюсь, статья оказалась полезной, и вы не зря потратили время. Остались вопросы? Пишите в комментариях, обязательно отвечу.

Подписывайтесь на рассылку новых статей, чтобы ничего не пропустить!

Делитесь заметками, которые вам понравились и были полезны, с друзьями в соцсетях.

Спасибо!

Всего вам доброго!

С уважением, Светлана.

Нет комментариев

Оставить комментарий

Отправить комментарий Отменить

Сообщение