Налоговые новости: ПСН, письмо Минфина, страховые взносы для ИП

Налоговые новости
Обновлено:

Год 2020 заканчивается, но интерес людей, занимающихся бизнесом, не ослабевает к налоговым новостям об изменениях законодательства. Слишком много их было в этом году, причём затронули они множество сфер предпринимательской деятельности.

Каким будет размер страховых взносов для ИП в 2021-2023 годах? Как вести учёт доходов и какими документами подтверждать расходы, если даже Минфин не может определиться в своем мнении? Каждое последующее письмо опровергает заявленную позицию предыдущего.

Да и с ПСН не всё понятно. Закон как будто и принят, но как будет выглядеть патентная система налогообложения в конечном итоге, зависит от руководителей регионов. Можно ли надеяться, что ПСН действительно станет выгоднее?    

Изменён срок подачи заявления на патент

Индивидуальный предприниматель, планирующий применять ПСН, подаёт заявление на получение патента согласно пункту 2 статьи 346.45 НК РФ за 10 дней до начала применения этой системы налогообложения.

Но письмом ФНС России от 09.12.2020 № СД-4-3/20310 для плавного перехода с ЕНВД на патентную систему ИП может подать заявление до 31 декабря включительно, если начало применения патентной системы планируется с 1 января 2021 года.

Срок выдачи патента не изменился — в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

О возможности принятия к бухгалтерскому учёту скан-образов первичных документов

Письмо Минфина России от 20.11.2020 № 03-03-06/3/101451, ещё одно мнение, довольно странное и подчёркивающее неспособность государственного органа определиться с ответом на прямо поставленный вопрос.

Федеральный закон о бухгалтерском учёте и ПБУ 1\2088 «Учётная политика организации» предписывает принимать в расходы затраты, которые подтверждены первичными документами, оформленными на бумажных носителях.

Но вносить операции со скан-образов в учётные регистры бухгалтерского учёта вышеназванные документы не запрещают. По-видимому, именно это разногласие заставляет Минфин в очередной раз туманно отвечать на вопрос, как же вести учёт.

Приведенные нормы в их взаимосвязи, по нашему мнению, не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.  

Согласитесь, как элегантно ответили, лишь бы не отвечать. А почему не назвать поимённо те случаи, которым присвоен статус «исключительных»? Далее следуют многословные объяснения, кто же будет ответственным.

А отвечать предстоит руководителю организации, так как именно он организует бухгалтерский учёт и обеспечивает соответствие первичных документов требованиям законодательства. Подробнее можно ознакомиться здесь 

На сегодняшний день пересылка тех или иных документов по электронной почте стала нормой делового оборота. Но даже заверенные цифровыми подписями они не являются подтверждением расхода для целей налогообложения.

Вывод

Использовать скан-образы для разноски операций в бухгалтерских регистрах можно и даже нужно. Возможно их копии предоставить по требованию налоговому органу при проведении камеральной проверки. Но в случае выездной налоговой проверки при отсутствии оригинальных первичных документов на бумажных носителях такие расходы не будут приняты в уменьшение налоговой базы.

О страховых взносах для ИП на 2021-2023 года

На 2021 год размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, которые платят за себя, не изменится и составит:

  • в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС) — 8426 руб.;
  • на Обязательное Пенсионное Страхование (ОПС) — 32448 руб.

Это установлено Законом от 15.10.2020 № 322-ФЗ с внесением поправок в статью 430 НК РФ на 2021-2023 года. 

ГодыПФФФОМС
2022 34 445 руб. 8766 руб.
2023 36 723 руб.   9119 руб.

Главы крестьянских хозяйств уплатят за себя страховые взносы в таком же размере (п. 2 ст. 430 НК РФ).

По прежнему подлежат начислению и оплате страховые взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 259 584 руб. для 2021 года (восьмикратного значения установленной на год суммы фиксированного платежа (32 448 руб. x 8)).

Базой для начисления взносов являются превышающие 300 000 руб.:

  • потенциальный доход по определённому виду деятельности при ПСН, если патентов — несколько, то суммарный потенциальный доход;
  • налогооблагаемые доходы при УСН 6%;
  • доходы, уменьшенные на сумму расходов, при ОСНО и УСН 15%.

Правомерность применения последнего пункта вытекает из Постановление от 30.11.2016 г. № 27-П Конституционного суд РФ и Кассационного определения от 03.06.2020 г. № 80-КА19-2. Подробнее читать здесь  

Надеюсь, статья оказалась полезной, и вы не зря потратили время. А если разочек улыбнулись, то это лучшая награда для меня.

Остались вопросы? Пишите в комментариях, обязательно отвечу.

Подписывайтесь на рассылку новых статей, чтобы ничего не пропустить!

Делитесь заметками, которые вам понравились и были полезны, с друзьями в соцсетях и принимайте участие в розыгрыше ноутбука.

Делайте репосты и пусть удача будет на вашей стороне!

Спасибо!

Всего вам доброго!

2 комментария

  1. Аватар комментатора Сергей
    Интересно пойдут ли эти изменения на пользу? Боюсь, чтобы не было так, как обычно, придумают себе что-то, введут, а потом становится еще хуже и сложнее. Я понимаю что нужно всегда совершенствовать систему и делать ее более полной, но делать это надо качественно , а не как-нибудь, на скорую руку, а потом бороться с последствиями своих неудачных решений
    Ответить
    1. Аватар комментатора Светлана Горблянская

      Сергей, увы! Очень часто законодательство вызывает смех, правда, сквозь слёзы.

      Ответить

Оставить комментарий

Отправить комментарий Отменить

Сообщение