Как выбрать систему налогообложения для своего бизнеса

Выбор системы налогообложения, обзор, расчеты
Обновлено:

Сразу хочу предупредить, что в статье не будет глубокого проникновения в каждую систему налогообложения. Это ― обзор для сравнения общих принципов каждой из систем и их различий с указанием ставок на сегодня.

Простые расчёты помогут определить преимущества и сложности в учете доходов и расходов, соотнести размер налога, исходя из конкретных условий хозяйственной деятельности и обстоятельств, что поможет с выбором оптимального налогового режима. 

Статья ориентирована на индивидуальных предпринимателей или тех, кто задумывается над получением этого статуса, и вновь образованных юридических лиц.

Сокращения и условия задачи

Для экономии времени на написание статьи и её чтение используются сокращения:

  1. ОСНО ― основная система налогообложения.
  2. НДФЛ ― налог на доходы физических лиц. 
  3. УСН 6% ― упрощенная система налогообложения со ставкой налога 6% от суммы доходов.
  4. УСН 15% ― упрощенная система налогообложения со ставкой налога 15% (в некоторых регионах она ниже, например в Карелии 12,5%) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.
  5. ПНД ― профессиональный налог на доходы (самозанятое население).
  6. СВ ― страховые взносы в ПФР и ФФОМС.
  7. ПФР ― Пенсионный фонд России.
  8. ФФОМС ― Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
  9. ИП ― индивидуальный предприниматель.
  10. НДС ― налог на добавленную стоимость.
  11. НК РФ ― налоговый кодекс РФ.
  12. ЮЛ ― юридическое лицо (предприятия и организации).
  13. КУДиР ― книга учета доходов и расходов для ИП и организаций, применяющих УСН.
  14. ККТ ― контрольно-кассовая техника.
  15. МРОТ ― минимальный размер оплаты труда.
  16. ПСН ―  патентная система налогообложения.

Условия задачи: 

доходы (поступление денежных средств) = 500 000 руб.

расходы (закуп товаров или материалов, рекламные рассылки, интернет и т.д. подтверждаются документами) = 70 000 руб.

СВ за 2020 год в сумме 40874 руб.

Основная система налогообложения (ОСНО)

Сдача декларации 3‒НДФЛ по итогам года не позднее 30 апреля (2021 г. за год 2020). Ставка налога 13 % от дохода за вычетом расходов, в которые включаются уплаченные СВ.

Доходы и расходы учитываются в специальной книге (не самой простой формы), которую налоговики могут затребовать при проведении камеральной проверки, так же как и копии подтверждающих расходы документов.

Так как в нашем случае сумма расходов невелика, можно использовать профессиональный налоговый вычет в размере 20% от дохода:

500 000 х 20% = 100 000 руб.

Такая сумма расходов немного интереснее. Считаем НДФЛ:

(500 000 - 100 000) х 13% = 52 000 руб.

На мой взгляд ― дорого, нельзя ведь забывать и об оплате СВ, в итоге налоговые платежи составят 92874 (52 000+40 874) руб. Но это не все недостатки ОСНО.

Ситуация усложняется тем, что придется разбираться с НДС, так как статья 145 НК РФ позволяет получить освобождение от уплаты этого налога спустя 3 месяца от начала деятельности на определенных условиях.

Организации и индивидуальные предприниматели… имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика…, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Иными словами, отработали 3 месяца и сразу проверили, не превысила ли выручка 2 млн. руб. Отработали ещё один месяц и снова посчитали доход за 2-й, 3-й и 4-й месяцы на предмет соблюдения установленного ограничения.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенку могут применять и ИП, и ЮЛ. При налогообложении учитываются или только доходы по дате поступления денежных средств, или доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Применять её можно только лишь после подачи налоговому органу уведомления, которое предоставляется или в течение 30 дней после регистрации ИП и ЮЛ, или не позднее 31 декабря текущего года на год следующий. Чтобы перейти с одного вида УСН на другой в следующем году, уведомление должно быть подано не позднее 30 декабря года текущего.

Сдача декларации по итогам года для ИП не позднее 30 апреля, для ЮЛ ― 30 марта (2021 г. за год 2020). Заполняется КУДиР, которую налоговики обязательно потребуют при проведении камеральной проверки.

Уплачиваются авансовые платежи не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года. Это значит, что по окончании каждого квартала налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налог. 

УСН 6% доходы

При этом варианте упрощёнки расходы никого не интересуют (кроме вас, конечно же). Но здесь можно уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных СВ в фиксированном размере. В 2021 году СВ (увы, имеют склонность к ежегодному росту) остались на уровне 2020 года и  составляют, если доход не превысил 300 000 руб.:

в ПФР 32 448 руб./ год или 4 квартальных платежа по 8112 руб.; 

в ФФОМС 8426 руб./ год или  4 квартальных платежа по 2106,50 руб.

Для своих предпринимателей расписываю даты оплаты СВ следующим образом: не позднее 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 30 декабря. Это важно! Иначе придется платить налог! 

Не важно какими суммами (главное, чтобы они покрывали возможный налог) платить СВ, важно когда оплатили, потому что налог можно уменьшить только на уплаченные СВ за 3 месяца, полугодие, 9 месяцев, год. Можно оплатить сразу 40874 руб., но не позднее 31 марта текущего года. Вся же сумма СВ должна быть уплачена в бюджет не позднее 31 декабря текущего года.

Если доход превышает 300 000 руб., то дополнительно исчисляются СВ в ПФР в размере 1% от суммы свыше указанной и уплачиваются не позднее 1 июля следующего года. Но можно оплатить и в текущем, если по итогам года исчисленный налог превысит сумму СВ.

Это составит:

(500 000 - 300 000) х 1% = 2000 руб.

Предположим, что доход в 2020 г. по кварталам составил:

1 кв. = 160 000 руб.

2 кв. = 150 000 руб.

3 кв. = 90 000 руб.

4 кв. = 100 000 руб.

  1. СВ уплачены 30 марта текущего года в полном объёме. Рассчитаем авансовые платежи и налог:

160 000 х 6% = 9 600 - 40874 = налога нет к оплате 25.04.2020 г.;

(160 000 + 150 000) х 6% = 18 600 - 40874 = налога нет к оплате 25.07.2020 г.;

(310 000 + 90 000) х 6% = 24 000 - 40874 = налога нет к оплате 25.10.2020 г.;

(400 000 + 100 000) х 6% = 30 000 - 40874 = налога нет к оплате 30.04.2021 г.

  1. СВ по ¼ части уплачены не позднее 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Налог при УСН составит:

160 000 х 6% = 9600 - 8112 - 2106,50 = налога нет к оплате;

(160 000 + 150 000) х 6% = 18 600 - 10218,50 - 8112 - 2106,50  = налога нет к оплате;

(310 000 + 90 000) х 6% = 24 000 - 20 437 - 8112 - 2106,500 = налога нет к оплате;

(400 000 + 100 000) х 6% = 30 000 - 30 655.50 - 8112 - 2106,50 = налога нет к оплате

Таким образом, в предложенной к расчету ситуации при УСН 6% налоговый платеж за 2020 г. составит 40874 руб. в виде оплаченных СВ. И таким же он останется до тех пор, пока доход не превысит 681233,33 руб.

Если предположить, что в 4 квартале доход составил не 100 000 руб., а, например, 300 000 руб. , СВ в размере 1% в сумме 2 000 руб. не уплачены до 31 декабря текущего года, то расчет будет выглядеть так:

(400 000 + 350 000) х 6% = 42 000 -  40874 = 1126 руб. 

То есть по итогам года возникает налог 1126 руб., который надо будет оплатить 30 апреля 2021 года. Всего же налоговые «потери» составят 42 000 руб. 

Немало, но меньше чем при ОСНО, да и учесть только доходы, согласитесь, значительно проще.

УСН 15% доходы - расходы

Данный вариант упрощёнки требует тщательного учёта не только доходов, но и расходов. Более того, расходы считаются, также как и доходы, по оплате.

Например: изготовлена дорогая, но красочная (с огоньками) вывеска для вашего офиса. У вас на руках есть договор на выполнение работ. В конце декабря составлен и подписан акт сдачи-приёмки работ. То есть, все документы для подтверждения затрат в наличии.

Но в договоре предусмотрена отсрочка платежа, которой вы воспользовались и оплатили вывеску в январе следующего года. Вот и расход будет признан и принят в расчёт налоговой базы только лишь в будущем периоде. 

Полный перечень расходов изложен в статье 346.16 НК РФ. Этот список ― закрытый, расширить его можно только лишь законодательно.

Оперируя данными из условия задачи (здесь, как и при ОСНО, уплаченные СВ включаются в расходы) рассчитаем налог за год:

  (500 000 - 70 000) х 15% = 64 500 руб.

Вполне ожидаемый результат, который подводит нас к выводу: этот вариант УСН не годится в случае небольших расходов на деятельность. Каковы же должны быть расходы? Предположим, что затраты на хозяйственную деятельность составляют 44% от выручки:

  500 000 х 44% = 220 000 руб.

В этом случае налог за год составит:

  (500 000 - 220 000) х 15% = 42 000 руб.

Не спешите радоваться, что получился результат, похожий на 6% упрощёнку. Это ведь ― только налог по УСН, есть еще оплаченные СВ взносы, поэтому итогом будет налоговая нагрузка в сумме 82 874 (42 000 + 40 874) руб.

Можно, конечно, до бесконечности наращивать расходную часть, даже показать убыточность, но государство даже в этой ситуации подстраховалось.

Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

То есть, существует проверка, где сравнивается исчисленный налог (в случае получения убытков он равен 0) с расчетным 1% от выручки (дохода) и уплачивается в бюджет большая сумма (минимальный налог): 

500 000 х 1% = 5 000 руб.

Всего же налоговые «траты» составят 45874 (5 000 + 40874) руб. и это всё равно больше, чем 42 000 руб. при УСН 6%.

Профессиональный налог на доходы для самозанятого населения (ПНД).

Новый специальный режим для ФЛ и ИП со сроком действия в течение 10 лет применяется (с 2019 года) не во всех регионах России. Только лишь в тех, которые присоединились с 1 июля 2020 г. к пилотному проекту.

Декларации ― нет. Доходы учитываются в приложении “Мой налог” на сайте ФНС по поступлению денежных средств. Ежемесячно до 12 числа следующего месяца налог ПНД рассчитывается автоматически в приложении. Срок оплаты ― не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Как выбрать систему налогообложения

Ставка налога составляет:

  1. 4% при получении дохода от физического лица;
  2. 6% при выплате доходов ЮЛ, в том числе ИП.

Следовательно, налог исчисляется раздельно по ставкам. Не требуется применения ККТ. Предоставляется (единожды) налоговый вычет в размере 10 000 руб. Максимально допустимый доход составляет 2.4 млн руб.

Рассчитаем налог, исходя из наших условий задачи и максимальной ставки сразу за год:

500 000 х 6% = 30 000 руб.

Трудовой стаж без оплаты страховых взносов в ПФР не учитывается, что в полной мере устроит пенсионеров или людей, которые выработали все возможные стажи (общий, северный, вредный). Но пенсионеры потеряют ежегодную надбавку к пенсии, так как будут отнесены к работающей части населения.

Если же вы хотели бы выработать нужный стаж и не остаться без пенсии, то предусмотрена добровольная оплата пенсионных накоплений. Точнее сказать, в отношения с ПФР вступаете добровольно, а вот размер платежа вполне обязательный и рассчитывается из МРОТ и ставки, равной 22%:

12 130 х 22% = 2 668.60 руб./месяц.

Соответственно, сумма «добровольного» взноса в ПФР за год составит 32 023.20 руб., что делает систему в виде ПНД совершенно непривлекательной. Ведь годовой итог по налоговым платежам составит 52 023.20 руб. (30 000 + 32023.20 - 10 000), что на 10 000 руб. превысит результат по УСН 6%.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН в 2021 году должна выглядеть намного интереснее, чем прежде,  благодаря возможности рассчитанную стоимость патента уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

  • для ИП без работников на 100%;
  • для ИП с работниками на 50%.

В торговле и общепите можно будет использовать площади, не превышающие 150 кв. м.

Но станет ли патентная система действительно выгодной зависит от региональных законодателей и чиновников, которые до сих не определились с правом установить потенциальный доход, необходимый для расчёта стоимости патента. 

Заключение

Уважаемые читатели! Я старалась изложить информацию в простой форме доступным языком. Но искоренить полностью канцелярский стиль, говоря о законодательстве, невозможно.

Поэтому, если что-либо осталось непонятным или хотели бы получить более полные ответы на возникшие вопросы, пишите в комментариях. Надеюсь, статья оказалась полезной, и вы не зря потратили время.

А если разочек улыбнулись, то это лучшая награда для меня.

Остались вопросы? Пишите в комментариях, обязательно отвечу.

Подписывайтесь на рассылку новых статей, чтобы ничего не пропустить!

Делитесь заметками, которые вам понравились и были полезны, с друзьями в соцсетях и принимайте участие в розыгрыше ноутбука.

Делайте репосты и пусть удача будет на вашей стороне!

Спасибо!

Всего вам доброго!

С уважением, Светлана.

2 комментария

  1. Аватар комментатора Сергей

    Не очень люблю работу с цифрами, для этого лучше нанять специально обученных людей, но было полезно прочитать статью и хоть примерно понять как все это работает
    Ответить
    1. Аватар комментатора Светлана Горблянская

      Сергей! Рада, что при всей не любви к циферкам и числам, статья для вас оказалась полезной. Спасибо!

      Ответить

Оставить комментарий

Отправить комментарий Отменить

Сообщение